Муниципальное автономное общеобразовательное учреждение «Лицей № 9»
ИНН 6612013871, КПП 6612013871, ОКПО 14501214

ПРИКАЗ № 207-ОД
об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета

г.Каменск-Уральский

29.12.2023 г.

Во исполнение Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, приказа Минфина от 01.12.2010 №
157н, Федерального стандарта «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»
(утв. приказом Минфина от 30.12.2017 № 274н).
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить учетную политику для целей бухгалтерского учета согласно приложению
и ввести ее в действие с 01.01.2024 г.
2. Довести до всех работников учреждения, имеющих отношение к учетному процессу
соответствующие документы, необходимые для обеспечения реализации учетной
политики в учреждении и организации бухгалтерского учета, документооборота,
санкционирования расходов учреждения.
3. Признать утратившим силу приказ от 30.12.2019 № 177 «Об утверждении учетной
политики для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения».
4. Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера Т.А.Таскаеву.

Директор

И.В. Малашенко

Приложение
к приказу от 29.12.2023 № 207-ОД
Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Учетная политика муниципального автономного общеобразовательного учреждения
«Лицей № 9» (далее – учреждение) разработана в соответствии:














с приказом Минфина от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана
счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов
управления государственными внебюджетными фондами, государственных
академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и
Инструкции по его применению» (далее – Инструкция к Единому плану
счетов № 157н);
приказом Минфина от 23.12.2010 № 183н «Об утверждении Плана счетов
бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его
применению» (далее – Инструкция № 183н);
приказом Минфина от 24.05.2022 № 82н «О Порядке формирования и
применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их
структуре и принципах назначения» (далее — приказ № 82н);
приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка
применения классификации операций сектора государственного
управления»(далее – приказ № 209н);
приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных
учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых
органами государственной власти (государственными органами), органами
местного самоуправления, органами управления государственными
внебюджетными фондами, государственными (муниципальными)
учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – приказ
№ 52н);
приказом Минфина от 15.04.2021 № 61н «Об утверждении унифицированных
форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при
ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных
(муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их
формированию и применению» (далее — приказ № 61н);
федеральными стандартами бухгалтерского учета государственных финансов,
утвержденными приказами Минфина от 31.12.2016 № 256н, 257н, 258н, 259н,
260н (далее – соответственно СГС «Концептуальные основы бухучета и
отчетности», СГС «Основные средства», СГС «Аренда», СГС «Обесценение
активов», СГС «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»), от
30.12.2017 № 274н, 275н, 277н, 278н (далее – соответственно СГС «Учетная
политика, оценочные значения и ошибки», СГС «События после отчетной
даты», СГС «Информация о связанных сторонах», СГС «Отчет о движении
денежных средств»), от 27.02.2018 № 32н (далее – СГС «Доходы»), от
28.02.2018 № 34н (далее – СГС «Непроизведенные активы»), от 30.05.2018
№122н, 124н (далее – соответственно СГС «Влияние изменений курсов
иностранных валют», СГС «Резервы»), от 07.12.2018 № 256н (далее – СГС

«Запасы»), от 29.06.2018 № 145н (далее – СГС «Долгосрочные договоры»), от
15.11.2019 № 181н, 182н, 183н, 184н (далее – соответственно СГС
«Нематериальные активы», СГС «Затраты по заимствованиям», СГС
«Совместная деятельность», СГС «Выплаты персоналу»), от 30.06.2020 №
129н (далее – СГС «Финансовые инструменты»), от 30.10.2020 № 254н (далее
– СГС «Метод долевого участия»), от 16.12.2020 № 310н (далее – СГС
«Биологические активы»).
В части исполнения полномочий получателя бюджетных средств учреждение ведет
учет в соответствии с приказом Минфина от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении
плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее –
Инструкция № 162н).
Используемые термины и сокращения
Наименование Расшифровка
Учреждение

Муниципальное автономное общеобразовательное учреждение
«Лицей № 9»

КБК

1–17-е разряды номера счета в соответствии с Рабочим планом счетов

Х

В зависимости от того, в каком разряде номера счета бухучета стоит
обозначение:
– 18-й разряд – код вида финансового обеспечения (деятельности);
– 26-й разряд – соответствующая подстатья КОСГУ

I. Общие положения
1. Бухгалтерский учет ведет структурное подразделение – бухгалтерия, возглавляемая
главным бухгалтером. Сотрудники бухгалтерии руководствуются в работе положением
о бухгалтерии, должностными инструкциями. Ответственным за ведение
бухгалтерского учета в учреждении является главный бухгалтер.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 4 Инструкции
к Единому плану счетов № 157н.
2. В учреждении действуют постоянные комиссии:
комиссия по поступлению и выбытию активов (приложение 1);
инвентаризационная комиссия (приложение 2).
3. При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях
сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих
финансовое положение, финансовые результаты деятельности учреждения и
движение его денежных средств, на основе своего профессионального суждения.
Также на основе профессионального суждения оценивается существенность ошибок
отчетного периода, выявленных после утверждения отчетности, в целях принятия
решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о существенных
ошибках.



Основание: пункты 17, 20, 32 СГС «Учетная политика, оценочные значения и
ошибки».

II. Технология составления, передачи
документов для отражения в
бухгалтерском учете
1. Бухгалтерский учет ведется в электронном виде с применением
программных продуктов «1 С-Бухгалтерия» и «Амба-Зарплата».
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи
бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим
направлениям:






система электронного документооборота с территориальным
органом Федерального казначейства;
передача бухгалтерской отчетности учредителю;
передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам
в инспекцию Федеральной налоговой службы;
передача отчетности в отделение Фонда пенсионного и социального
страхования;
размещение информации о деятельности учреждения на официальном
сайте bus.gov.ru.

Создание документов бухгалтерского учета, в том числе осуществляется с
использованием бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия государственного
учреждения 8.3». Сдача бухгалтерской (финансовой) отчетности — в Контур-Экстерн.
Обмен финансовыми и другими документами с территориальным органом
Федерального казначейства осуществляется в системе удаленного финансового
документооборота органов Федерального казначейства — СУФД-online.
Основание: пункт 1 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и
ошибки».
3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые
исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.
4. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета
и отчетности:


на сервере еженедельно производится сохранение резервных копий базы «1-С
Бухгалтерия», еженедельно – «Амба-Зарплата»;



по итогам каждого календарного месяца бухгалтерские
регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на
бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом
порядке.

Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 СГС
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».

III. Правила документооборота
1. Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в
бухгалтерском учете установлены в графике документооборота (приложение 19 к
настоящей учетной политике).
Основание: пункт 22 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт
«д» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
2. Первичные документы составляют и передают в бухгалтерию лица, ответственные
за оформление факта хозяйственной жизни. Документы бухгалтерского учета
передаются в срок, установленный в графике документооборота. Если в графике срок
не установлен, документ бухгалтерского учета или иная информация передается в
течение трех рабочих дней со дня оформления, но не позднее последнего рабочего дня
месяца, в котором факт хозяйственной жизни произошел.
При создании, обработке и передаче документов обеспечивается защита персональных
данных в порядке, установленном в политике обработки персональных данных,
которое утверждается руководителем учреждения.
Ответственность за своевременное оформление первичных учетных документов,
передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также
достоверность содержащихся в них данных обеспечивают сотрудники, составившие и
подписавшие указанные документы.
Основание: пункт 1, подпункты «г», «ж» пункта 6 приложения № 2 к СГС «Учетная
политика, оценочные значения и ошибки».
3. При проведении хозяйственных операций используются унифицированные
документы. Если для оформления хозяйственных операций не предусмотрены
унифицированные документы, используются:
самостоятельно разработанные формы, которые приведены в приложении 3;
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункты 25–26 СГС
«Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «г» пункта 9 СГС
«Учетная политика, оценочные значения и ошибки», подпункт «а» пункта 6
приложения № 2 к данному стандарту.
4. Для отражения в бухгалтерском учете принимаются документы, которые проверены
сотрудниками бухгалтерии в соответствии с положением о внутреннем финансовом
контроле (приложение 10). Документы, оформленные с нарушением, бухгалтерия к

учету не принимает.
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 23 СГС
«Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «з» пункты 1, 6
приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
5. Право подписи учетных документов предоставлено сотрудникам, занимающим
должности, перечисленные в приложении 5. По фамильный список сотрудников,
имеющих право подписи, утверждается отдельным приказом руководителя.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 8
приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
6. Все документы бухгалтерского учета формируются на русском языке. При
поступлении документов на иностранном языке построчный перевод таких документов
на русский язык осуществляется сотрудником учреждения. Переводы составляются на
отдельном документе, заверяются подписью сотрудника, составившего перевод, и
прикладываются к первичным документам. В случае невозможности перевода
документа привлекается профессиональный переводчик. Перевод денежных
(финансовых) документов заверяется нотариусом.
Если документы на иностранном языке составлены по типовой форме (идентичны по
количеству граф, их названию, расшифровке работ и т. д. и отличаются только
суммой), то в отношении их постоянных показателей достаточно однократного
перевода на русский язык. Впоследствии переводить нужно только изменяющиеся
показатели данного первичного документа.
Основание: пункт 31 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», пункт 7
приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
7. В каждом первичном документе при создании указывается дата создания.
Порядковый номер документа указывается при необходимости – если нумерация
предусмотрена формой документа.
Если дата составления первичного документа или дата его подписания отличается от
даты (периода) совершения факта хозяйственной жизни, в составе обязательных
реквизитов такого документа отражается дата или период совершения факта
хозяйственной жизни.
Если в первичный учетный документ включены реквизиты из другого документаоснования, в первичном документе указывается информация, позволяющая
идентифицировать соответствующий документ-основание.
Основание: пункт 7 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и
ошибки».
8. Формирование регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:


в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные
(сводные) учетные документы по датам совершения операций, дате принятия
к учету первичного документа;















Журнал операций (ф. 0509213) по всем забалансовым счетам формируется
ежемесячно в случае, если в отчетном месяце были обороты по счету;
журнал регистрации приходных и расходных ордеров составляется
ежемесячно в последний рабочий день месяца;
приходные и расходные кассовые ордера со статусом «подписан»
аннулируются, если кассовая операция не проведена в течение двух рабочих
дней, включая день оформления ордера;
инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии
объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке,
модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии. При
отсутствии указанных событий — ежегодно на последний рабочий день года
со сведениями о начисленной амортизации;
инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при
принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о
переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при
выбытии;
опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список
основных средств, реестр карточек заполняются ежегодно в последний день
года;
книга учета бланков строгой отчетности, книга аналитического учета
депонированной зарплаты заполняются ежемесячно в последний день месяца;
журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно;
другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости,
если иное не установлено законодательством РФ.

Основание: пункты 11, 167 Инструкции к Единому плану счетов № 157н,
Методические указания, утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н.
Учетные регистры по операциям, указанным в пункте 2 раздела IV настоящей учетной
политики, составляются отдельно.
9. Журнал операций расчетов по оплате труда (ф. 0504071) ведется раздельно по кодам
финансового обеспечения деятельности и раздельно по счетам:
КБК Х.302.11.000 «Расчеты по заработной плате» и КБК Х.302.13.000
«Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»;
 КБК Х.302.12.000 «Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в
денежной форме» и КБК Х.302.14.000 «Расчеты по прочим несоциальным
выплатам персоналу в натуральной форме»;
 КБК Х.302.66.000 «Расчеты по социальным пособиям и компенсациям
персоналу в денежной форме» и КБК Х.302.67.000 «Расчеты по социальным
компенсациям персоналу в натуральной форме»;
 КБК Х.302.96 «Расчеты по иным выплатам текущего характера физическим
лицам».


Основание: пункт 257 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
10. Журналам операций присваиваются номера согласно приложению 6.

По операциям, указанным в пункте 2 раздела IV настоящей учетной политики,
журналы операций ведутся отдельно. Журналы операций подписываются главным
бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.
Журналы операций (ф. 0504071) ведутся раздельно по кодам финансового
обеспечения. Журналы формируются ежемесячно в последний день месяца. К
журналам прилагаются первичные учетные документы согласно приложению 7.
11. Документы бухгалтерского учета составляются в форме электронного документа,
подписанного квалифицированной электронной подписью. Исключение – нет
технической возможности перехода на ЭДО. В этих случаях документ может быть
составлен:



на бумажном носителе и заверен собственноручной подписью;
автоматически – на компьютере посредством формирования электронного
образа бумажного документа, содержащего обязательные реквизиты,
предусмотренные формой документа. Далее документ распечатывается и
подписывается собственноручной подписью на бумажном носителе.

Для передачи в бухгалтерию изготавливаются скан-копии документов с
собственноручными подписями – бумажных или автоматически сформированных.
Скан-копии изготавливает, подписывает электронной цифровой подписью (далее –
ЭП) и несет ответственность за соответствие подлиннику документа сотрудник,
составивший соответствующий подлинник.
Основание: пункты 10, 12 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные
значения и ошибки».
13. По требованию контролирующих ведомств первичные документы представляются
в электронном виде. При невозможности ведомства получить документ в электронном
виде копии электронных первичных документов и регистров бухгалтерского учета
распечатываются на бумажном носителе и заверяются руководителем
собственноручной подписью.
При заверении одной страницы электронного документа (регистра) проставляется
штамп «Копия электронного документа верна», должность заверившего лица,
собственноручная подпись, расшифровка подписи и дата заверения.
При заверении многостраничного документа заверяется копия каждого листа.
Основание: часть 5 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 11 Инструкции к
Единому плану счетов № 157н, пункт 32 СГС «Концептуальные основы бухучета и
отчетности», Методические указания, утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015
№ 52н, статья 2 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ.
14. Электронные документы, подписанные квалифицированной электронной
подписью, хранятся в электронном виде на съемных носителях информации в
соответствии с порядком учета и хранения съемных носителей информации. Журнал
должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью учреждения. Ведение и
хранение журнала возлагается приказом руководителя на ответственного сотрудника
учреждения.

Основание: пункт 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», пункт 14
Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
15. В деятельности учреждения используются следующие бланки строгой отчетности:
– бланки трудовых книжек и вкладышей к ним;
– бланки аттестатов, приложение к аттестатам, твердые обложки, свидетельства,
приложение к свидетельствам;
– Путевки.
Учет бланков ведется по стоимости их приобретения.
Основание: пункт 337 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Бланки строгой отчетности хранятся в сейфе учреждения. Списание бланков строгой
отчетности с забалансового счета 03 «Бланки строгой отчетности» осуществляется по
Акту о списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461) в следующих случаях:




ответственный сотрудник оформил бланк строгой отчетности;
выявлена порча, хищение или недостача;
принято решение о списании бланков строгой отчетности, которые признаны
недействительными в связи с изменением законодательства.

16. Перечень должностей сотрудников, ответственных за учет, хранение и выдачу
бланков строгой отчетности, приведен в приложении 8.
17. Особенности применения первичных документов:
18.1. При ремонте нового оборудования, неисправность которого была выявлена при
монтаже, составляется Акт о выявленных дефектах оборудования по форме № ОС-16
(ф. 0306008).
18.2. В табеле учета использования рабочего времени (ф. 0503421)
регистрируются случаи отклонений от нормального использования рабочего времени,
установленного правилами трудового распорядка. В графах 20 и 37 отражаются
итоговые данные.
18.3. Расчеты по заработной плате и другим выплатам оформляются в Расчетной
ведомости (ф. 0504401).
Основание: пункт 9 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и
ошибки».
19. Каждому работнику распечатывается расчетный листок (Приложение 3).
20. Учреждение осуществляет переход на электронный документооборот при наличии
технической возможности и издания приказа по учреждению, до издания приказа
документооборот осуществляется на бумаге.

IV. План счетов
1. Бухгалтерский учет ведется с использованием Рабочего плана счетов (приложение
9), разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н,
Инструкцией № 183н, за исключением операций, указанных в пункте 2 раздела IV
настоящей учетной политики.
Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС
«Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «б» пункта 9 СГС
«Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
При отражении в бухучете хозяйственных операций 1–18-е и 24–26-е разряды номера
счета Рабочего плана счетов формируются следующим образом.
Разряд
номера
счета

Код
Аналитический код вида услуги:

1–4

0702 «Общее образование»; 0703 «дополнительное образование детей; 0709
«Другие вопросы в области образования»
Код целевой статьи расходов при осуществлении деятельности с целевыми
средствами:
в рамках национальных проектов (программ), комплексного плана
модернизации и расширения магистральной инфраструктуры
(региональных проектов в составе национальных проектов);
 если указание целевой статьи предусмотрено требованиями
целевого назначения активов, обязательств, иных объектов
бухгалтерского учета.


5–14

В остальных случаях – нули
Код вида поступлений или выбытий, соответствующий:

15–17





аналитической группе подвида доходов бюджетов;
коду вида расходов;
аналитической группе вида источников финансирования дефицитов
бюджетов

Код вида финансового обеспечения (деятельности):
2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы
учреждения);
 3 – средства во временном распоряжении;
 4 – субсидия на выполнение государственного задания;
 5 – субсидии на иные цели;


18



6 – субсидии на цели осуществления капитальных вложений

Основание: пункты 21–21.2 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт
3 Инструкции № 183н.
Кроме забалансовых счетов, утвержденных в Инструкции к Единому плану счетов
№ 157н, учреждение применяет дополнительные забалансовые счета, утвержденные в
Рабочем плане счетов (приложение 9).
Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
2. В части операций по исполнению публичных обязательств перед гражданами
в денежной форме учреждение ведет бюджетный учет по Рабочему плану счетов
в соответствии с Инструкцией № 162н.
Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

V. Методика ведения бухгалтерского
учета, оценки отдельных видов
имущества и обязательств
1. Общие положения
1.1. Для случаев, которые не установлены в федеральных стандартах и других
нормативно-правовых актах, регулирующих бухучет, метод определения справедливой
стоимости выбирает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов».
Основание: пункт 54 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
1.2. В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета,
не установлен метод оценки в законодательстве и в настоящей учетной политике,
то величина оценочного показателя определяется профессиональным суждением
главного бухгалтера.
Основание: пункт 6 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

1.3. Принятие к учету основных средства, нематериальных и непроизведенных
активов, по факту документального подтверждения их приобретения согласно
условиям государственных контрактов (договоров), осуществляется на основании
Решения о признании объектов НФА (ф. 0510441). При этом формирование
дополнительных документов, в частности Акт о приемке товаров,работ,услуг (ф.
0510452) в этом случае не требуется.

2. Основные средства
2.1. Учреждение учитывает в составе основных средств материальные
объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования
более 12 месяцев, и штампы, печати и инвентарь. Перечень объектов, которые
относятся к группе «Инвентарь производственный и хозяйственный», приведен в
приложении 11.

2.2. Уникальный инвентарный номер состоит из девяти знаков и присваивается в
порядке:
1-й разряд – код вида финансового обеспечения;
2–4-й разряды – код объекта учета синтетического счета в Плане счетов
бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина от 23.12.2010 №
183н);
 5–6-й разряды – код объекта аналитического учета Плана счетов
бухгалтерского учета (приложение 1 к приказу Минфина от 23.12.2010 №
183н);
 7–9-й разряды – порядковый номер нефинансового актива.



Основание: пункт 9 СГС «Основные средства», пункт 46 Инструкции к Единому плану
счетов № 157н.
2.3. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается путем нанесения номера
на инвентарный объект краской или водостойким маркером. В случае если объект
является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных предметов), инвентарный
номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на
сложном объекте.
2.4. Затраты на создание активов, являющихся обязательным условием их
эксплуатации, а также при проведении модернизаций, дооборудования, реконструкции,
в том числе с элементами реставраций, технических перевооружений формируют
объем капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости объекта
основных средств. Одновременно учтенная ранее в стоимости объекта сумма затрат на
проведение аналогичного мероприятия списывается в расходы текущего периода с
учетом накопленной амортизации.
Основание: пункт 28 СГС «Основные средства».

2.5. Начисление амортизации осуществляется следующим образом:



линейным методом
Основание: пункты 36, 37 СГС «Основные средства».

2.6. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату
переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости
объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась
его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная
амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким
образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату
проведения переоценки.
Основание: пункт 41 СГС «Основные средства».
2.7. Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в
эксплуатации, учитываются на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.
Основание: пункт 39 СГС «Основные средства», пункт 373 Инструкции к Единому
плану счетов № 157н.
2.8. При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств, полученных
по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете
КБК Х.106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение
государственного (муниципального) задания».
2.9. Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в
первоначальную стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в
договоре поставки.
3. Нематериальные активы
3.1. Начисление амортизации осуществляется следующим образом:



линейным методом
Основание: пункты 30, 31 СГС «Нематериальные активы».

3.2. Первоначальной стоимостью объекта нематериальных активов, приобретаемого в
результате необменной операции, является его справедливая стоимость на дату
приобретения.
3.3. Продолжительность периода, в течение которого предполагается использовать
НМА, ежегодно определяется Комиссией по поступлению и выбытию активов.
Срок полезного использования объекта НМА – секрета производства (ноу-хау)
устанавливается исходя из срока, в течение которого соблюдается
конфиденциальность сведений в отношении такого объекта, в том числе путем
введения режима коммерческой тайны. Если срок охраны конфиденциальности не
установлен, в учете возникает объект НМА с неопределенным сроком полезного
использования.

Изменение продолжительности оставшегося периода использования НМА является
существенным, если это изменение (разница между продолжительностью оставшегося
текущего периода использования и предполагаемого) составляет 10 % или более от
продолжительности оставшегося текущего периода. Срок полезного использования
таких объектов НМА подлежит уточнению.
3.4. Первоначальная стоимость НМА, созданных учреждением, помимо затрат,
указанных в пунктах 19–22 СГС «Нематериальные активы», также включает:
расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря,
приборов, лабораторного оборудования, спецодежды;
 расходы на заработную плату тестировщиков программного обеспечения,
созданного силами учреждения.
Основание: пункт 44 СГС «Нематериальные активы».


4. Непроизведенные активы
4.1. Объект непроизведенных активов, по которому комиссия по поступлению и
выбытию активов установила, что он не соответствует условиям признания актива,
учитывается на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на
хранение».
Основание: пункты 7 СГС «Непроизведенные активы»
4.2. Справедливая стоимость земельного участка, впервые вовлекаемого в
хозяйственный оборот, на которые не разграничена государственная собственность и
которые не внесены в ЕГРН, рассчитывается на основе кадастровой стоимости
аналогичного земельного участка, который внесен в ЕГРН.
Основание: пункты 17 СГС «Непроизведенные активы»
4.4. Аналитический учет вложений в непроизведенные активы ведется в многографной
карточке (ф. 0504054).
Основание: пункт 128 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

5. Материальные запасы
5.1. Учреждение учитывает в составе материальных запасов материальные объекты,
указанные в пунктах 98–99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, а также
производственный и хозяйственный инвентарь, перечень которого приведен в
приложении 11.
5.2. Единица учета материальных запасов в учреждении – номенклатурная (реестровая)
единица.

Основание: пункт 8 СГС «Запасы».
5.3. Учреждение применяет следующий порядок подстатей КОСГУ в части учета
материальных запасов:
5.3.1. Расходы на закупку одноразовых и многоразовых масок, перчаток относятся на
подстатью КОСГУ 346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов».
Одноразовые маски и перчатки учитываются на счете 105.36 «Прочие материальные
запасы». Маски и перчатки, приобретенные для средств индивидуальной защиты,
учитываются на счете 105.35 и по КОСГУ 345.
5.3.2. При приобретении и (или) создании материальных запасов за счет средств,
полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на
счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «Субсидии на
выполнение государственного (муниципального) задания».

5.4. Установлены следующие особенности учета материальных запасов:
5.4.1. Особенности учета транспортно-заготовительных расходов.
В фактическую стоимость материальных запасов включаются транспортнозаготовительные расходы (ТЗР), в том числе:
расходы, связанные с погрузочно-разгрузочными работами;
расходы на транспортировку;
командировочные расходы, связанные с заготовкой и доставкой материальных
запасов;
 страхование доставки;
 недостача и порча в пределах норм естественной убыли;
 наценки, надбавки, комиссионные вознаграждения посредникам.




При доставке разнородных материальных запасов одним транспортным средством ТЗР
распределяются пропорционально количеству материальных запасов, их весу или
объему в зависимости от ассортимента полученных активов.
Если в одну поставку включено несколько разнородных групп материальных запасов,
то сначала ТЗР распределяются между этими группами.

5.4.2. Особенности использования и учета мягкого инвентаря.
Для учета мягкого инвентаря применяется личные карточки учета выдачи СИЗ,
которые ведет заместитель директора по хозяйственной работе. Учитывается мягкий
инвентарь по наименованиям, сортам и количеству. Бухгалтерия учреждения
систематически контролирует поступление и расходование мягкого инвентаря,
находящегося в местах хранения.

Мягкий инвентарь выдается в эксплуатацию по ведомости выдачи материальных
ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).
Организация работ по надлежащему уходу, хранению, своевременной химической
чистке, стирке, дезинфекции, обезвреживанию, сушке, а также ремонт и замена
предметов мягкого инвентаря осуществляется в соответствии с положением об
обеспечении работников средствами индивидуальной защиты и смывающими
средствами.
Операции по перемещению мягкого инвентаря между материально ответственными
лицами отражаются в Накладной на внутреннее перемещение нефинансовых активов
(ф. 0510450).
Предметы мягкого инвентаря списываются при полной их изношенности по решению
комиссии по поступлению и выбытию активов.
В присутствии комиссии списанный мягкий инвентарь уничтожается или
превращается в ветошь. Пригодная для использования в хозяйственных целях ветошь
принимается, затем используется для уборки помещений.

5.4.3. Особенности использования и учета хозяйственного инвентаря.
Решение об отнесении имущества к хозяйственному инвентарю в составе
материальных запасов принимает комиссия учреждения по поступлению и выбытию
активов с учетом правил, установленных пунктом 2.1 раздела V настоящей учетной
политики. При этом, независимо от срока полезного использования, учитываются как
материальные запасы:
— швабры, грабли, метлы, веники, тряпкодержатели, лопаты, скреберы и т.д.;
— канцтовары, за исключением калькуляторов.

5.5. Особенности списания материальных запасов:
5.5.1. Списание материальных запасов производится по фактической стоимости.
Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
5.5.2 Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей,
лекарственных препаратов, запасных частей и хозяйственных материалов оформляется
ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Эта
ведомость является основанием для списания материальных запасов.
Материальные запасы списываются по Акту о списании материальных запасов (ф.
0504230).

6. Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов
6.1. Данные о справедливой стоимости безвозмездно полученных нефинансовых
активов
должны быть подтверждены документально:





справками (другими подтверждающими документами) Росстата;
прайс-листами заводов-изготовителей;
справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;
информацией, размещенной в СМИ, и т. д.

В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется
экспертным путем.

7. Затраты на изготовление готовой продукции (выполнение работ, оказание
услуг) делятся на прямые и накладные.
7.1. Готовая продукция принимается к учету по плановой себестоимости.
7.2. К прямым затратам, учитываемым на счете 2(4) 109 60 200, относятся:
- затраты на оплату труда и соответствующие суммы страховых взносов на
обязательные виды социального страхования на выплаты по оплате труда работникам
учреждения, непосредственно оказывающим государственную услугу;
- затраты на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе
оказания услуг;
7.3. К накладным расходам, учитываемым на счете 2(4) 109 70 200, относятся:
- суммы начисления амортизации;
- затраты на содержание имущества учреждения.
7.4. К общехозяйственным расходам, учитываемым на счете 2(4) 109 80 200,
относятся:
- затраты на оплату труда и соответствующие суммы страховых взносов на
обязательные виды социального страхования на выплаты по оплате труда работникам
учреждения, не принимающим непосредственное участие в оказании государственной
услуги
-коммунальные услуги
-связь
-услуги по содержанию зданий и сооружений
-прочие работы и услуги
- юридические, консультационные, справочные услуги.
Установить, что распределение и списание прямых затрат, накладных затрат,
общехозяйственных расходов производить ежегодно в последний рабочий день года.

8. Расчеты с подотчетными лицами

8.1. Денежные средства выдаются под отчет на основании приказа руководителя или
служебной записки, согласованной с руководителем. Выдача денежных средств под
отчет производится путем:


перечисления на зарплатную карту материально ответственного лица.

Способ выдачи денежных средств указывается в служебной записке или приказе
руководителя.
8.2. Учреждение выдает денежные средства под отчет штатным сотрудникам, на
основании отдельного приказа руководителя. Расчеты по выданным суммам проходят
в порядке, установленном для штатных сотрудников.
8.3. Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет на хозяйственные расходы
устанавливается в размере 20 000 (двадцать тысяч) руб. На основании распоряжения
руководителя в исключительных случаях сумма может быть увеличена, но не более
лимита расчетов наличными средствами между юридическими лицами в соответствии
с указанием Центрального банка.
Основание: пункт 4 Указаний ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У.
8.4. Денежные средства выдаются под отчет на хозяйственные нужды на срок, который
сотрудник указал в заявлении на выдачу денежных средств под отчет, но не более пяти
рабочих дней. По истечении этого срока сотрудник должен отчитаться в течение трех
рабочих дней.
8.5. При направлении сотрудников учреждения в служебные командировки на
территории России расходы на них возмещаются в размере, установленном Порядком
оформления служебных командировок, который утверждается отдельным приказом
руководителя. Возмещение расходов на служебные командировки, превышающих
размер, установленный указанным Порядком, производится по фактическим расходам
за счет средств от деятельности, приносящей доход, с разрешения руководителя
учреждения (оформленного приказом).
8.6. Предельные сроки отчета по выданным доверенностям на получение
материальных ценностей устанавливаются следующие:



в течение 10 календарных дней с момента получения;
в течение трех рабочих дней с момента получения материальных ценностей.

Доверенности выдаются штатным сотрудникам, с которыми заключен договор о
полной материальной ответственности.
8.7 Авансовые отчеты брошюруются в хронологическом порядке в последний день
отчетного месяца.

9. Расчеты с дебиторами и кредиторами

9.1. Денежные средства от виновных лиц в возмещение ущерба, причиненного
нефинансовым активам, отражаются по коду вида деятельности «2» – приносящая
доход деятельность (собственные доходы учреждения).
Возмещение в натуральной форме ущерба, причиненного нефинансовым активам,
отражается по коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому
активы учитывались.
9.2. Задолженность дебиторов в виде возмещения эксплуатационных и коммунальных
расходов отражается в учете на основании выставленного арендатору счета, счетов
поставщиков (подрядчиков), Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

10. Расчеты по обязательствам
10.1. Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам
ведется в разрезе физических лиц – получателей социальных выплат.
10.2. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и
других физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

11. Дебиторская и кредиторская задолженность
11.1. Дебиторская задолженность списывается с учета после того, как комиссия по
поступлению и выбытию активов признает ее сомнительной или безнадежной к
взысканию в порядке, утвержденном положением о признании дебиторской
задолженности сомнительной и безнадежной к взысканию — приложение № 17.
Основание: пункт 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС
«Доходы».
11.2. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на
финансовый результат на основании решения инвентаризационной комиссии о
признании задолженности невостребованной. Списанная с балансового учета
кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не
востребованная кредиторами».
Порядок принятия решения о списании с балансового и забалансового учета утвержден
в положении о списании кредиторской задолженности — приложение № 18.
Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

12. Финансовый результат
12.1. Доходы от предоставления права пользования активом (арендная плата)
признаются доходами текущего финансового года с одновременным уменьшением

предстоящих доходов равномерно (ежемесячно) на протяжении срока пользования
объектом учета аренды.
Основание: пункт 25 СГС «Аренда», подпункт «а» пункта 55 СГС «Доходы».
12.2. Доходы от оказания платных услуг по долгосрочным договорам (абонементам),
срок исполнения которых превышает один год, признаются в учете в составе доходов
будущих периодов в сумме договора. Доходы будущих периодов признаются в
текущих доходах равномерно в последний день каждого месяца в разрезе каждого
договора (абонемента). Аналогичный порядок признания доходов в текущем периоде
применяется к договорам, в соответствии с которыми услуги оказываются
неравномерно.
Основание: пункт 301 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС
«Долгосрочные договоры».
12.3. В отношении платных услуг, по которым срок действия договора менее года, а
даты начала и окончания исполнения договора приходятся на разные отчетные годы,
учреждение применяет положения СГС «Долгосрочные договоры».
Основание: пункт 5 СГС «Долгосрочные договоры».
12.4. В случае исполнения договора строительного подряда учреждение определяет
процент исполнения договора в целях признания доходов в текущем периоде, как
соотношение расходов, понесенных в связи с выполненным на конец отчетного
периода объемом работ и предусмотренных сводным сметным расчетом, и общей
величины расходов по долгосрочному договору строительного подряда,
предусмотренной сводным сметным расчетом.
Основание: пункт 6 СГС «Долгосрочные договоры».
12.5. Учреждение осуществляет все расходы в пределах установленных норм и
утвержденного на текущий год плана финансово-хозяйственной деятельности:
на междугородные переговоры, услуги по доступу к интернету – по
фактическому расходу;
12.6. В составе расходов будущих периодов на счете КБК Х.401.50.000 «Расходы
будущих периодов» отражаются:


расходы на страхование имущества, гражданской ответственности;
отпускные, если сотрудник не отработал период, за который предоставили
отпуск;
 плата за сертификат ключа ЭП;
 упущенная выгода от сдачи объектов в аренду на льготных условиях;



Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего
финансового года равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они
относятся.

По договорам страхования период, к которому относятся расходы, равен сроку
действия договора. По другим расходам, которые относятся к будущим периодам,
длительность периода устанавливается руководителем учреждения в приказе.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
12.7. В учреждении создаются резервы по выплатам персоналу, по искам и
претензионным требованиям, по обязательствам при приемке результатов контрактов в
ЕИС в сфере закупок, на оплату обязательств, по которым нет документов, по
сомнительным долгам, под снижение стоимости материальных запасов.
12.7.1. Резерв расходов по выплатам отпускных персоналу. Порядок расчета резерва
приведен в приложении 12.
12.7.2. Резерв по искам, претензионным требованиям – в случае когда учреждение
является стороной судебного разбирательства. Величина резерва устанавливается в
размере претензии, предъявленной учреждению в судебном иске либо в
претензионных документах досудебного разбирательства. В случае если претензии
отозваны или не признаны судом, сумма резерва списывается с учета методом
«красное сторно».
12.7.3. Резерв по обязательствам, возникающим при поступлении товаров, работ,
услуг, закупка которых осуществляется через ЕИС в сфере закупок, создается, если
фактическая приемка осуществляется ранее размещения (подписания) в ЕИС
документа о приемке поставленного товара (переданного результата работ, оказанной
услуги).
Датой признания резерва в бухгалтерском учете является дата фактической поставки
товара (выполнения работ, оказания услуг).
Резерв отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0
401 60 000 «Резервы предстоящих расходов» с одновременным отражением суммы
отложенного обязательства на соответствующем счете аналитического учета счета 0
502 99 000 «Отложенные обязательства» на основании полученных от контрагента
первичных документов (накладных, актов, УПД) и решения комиссии учреждения (ф.
0510441).
Резерв списывается после подписания в ЕИС документа о приемке — при признании
затрат и (или) при признании кредиторской задолженности по выполнению
обязательства, по которому резерв был создан. Уточнение ранее сформированного
резерва отражается на дату его расчета дополнительной бухгалтерской записью
(увеличение резерва). В случае избыточности суммы признанного резерва или в случае
прекращения выполнения условий признания резерва, неиспользованная сумма резерва
списывается с отнесением на уменьшение расходов (финансового результата) текущего
периода (уменьшение резерва).
12.7.3. Резерв на оплату обязательств, по которым нет документов, создается в
последний рабочий день отчетного квартала в случае, когда на этот день в
бухгалтерию не поступили первичные документы от контрагентов. Сумма резерва

устанавливается на основании договора. Расчет производится на основании данных о
фактически оказанных услугах, выполненных работах или поставленных товарах.
12.7.4. Резерв по сомнительным долгам отражается на забалансовом счете 04 и равен
сумме числящейся на нем дебиторской задолженности. На балансовых счетах резерв
не отражается.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункты 7,
21 СГС «Резервы».
12.8. Доходы от целевых субсидий по соглашению, заключенному на срок более года,
учреждение отражает на счетах:



401.41 «Доходы будущих периодов к признанию в текущем году»;
401.49 «Доходы будущих периодов к признанию в очередные годы».

Основание: пункт 301 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

13. Санкционирование расходов
Принятие к учету обязательств (денежных обязательств) осуществляется в порядке,
приведенном в приложении 13.
14. События после отчетной даты
Признание в учете и раскрытие в бухгалтерской отчетности событий после отчетной
даты
осуществляется в порядке, приведенном в приложении 14.

VI. Инвентаризация имущества и
обязательств
1. Инвентаризацию имущества и обязательств (в том числе числящихся на
забалансовых счетах), а также финансовых результатов (в том числе расходов будущих
периодов и резервов) проводит постоянно действующая инвентаризационная
комиссия. Порядок и график проведения инвентаризации приведены в приложении 15.
В отдельных случаях (при смене материально ответственных лиц, выявлении фактов
хищения, стихийных бедствиях и т. д.) инвентаризацию может проводить специально
созданная рабочая комиссия, состав которой утверждается отельным приказом
руководителя.

Основание: статья 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, раздел VIII СГС
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
2. Состав комиссии для проведения внезапной ревизии кассы приведен в
приложении 4.

VII. Порядок организации и обеспечения
внутреннего финансового контроля
1. Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляет комиссия.
Помимо комиссии постоянный текущий контроль в ходе своей деятельности
осуществляют в рамках своих полномочий:




руководитель учреждения, его заместители;
главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии;
иные должностные лица учреждения в соответствии со своими
обязанностями.

2. Положение о внутреннем финансовом контроле и график проведения
внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности приведен в (приложении
10).
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

VIII. Бухгалтерская (финансовая)
отчетность
1. По ведению бухучета, устанавливаются следующие сроки
представления бухгалтерской отчетности:



квартальные – до 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
годовой – до 17 января года, следующего за отчетным годом.

2. В целях составления отчета о движении денежных средств величина денежных
средств определяется прямым методом и рассчитывается как разница между всеми
денежными притоками учреждения от всех видов деятельности и их оттоками.
Основание: пункт 19 СГС «Отчет о движении денежных средств».
3. Бухгалтерская отчетность формируется и хранится в виде электронного документа в
информационной системе «Бюджет». Бумажная копия комплекта отчетности хранится
у главного бухгалтера.

Основание: часть 7.1 статьи 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
4. В целях раскрытия в годовой бухгалтерской отчетности информации о юридических
и физических лицах, на деятельность которых учреждение способно оказывать
влияние или которые способны оказывать влияние на деятельность учреждения (далее
– связанные стороны), а также об операциях со связанными сторонами сотрудник,
назначенный приказом руководителя, представляет в бухгалтерию состав связанных
сторон на 1 января года, следующего за отчетным.
Срок представления информации – не позднее первого рабочего дня года, следующего
за отчетным.
Основание: пункты 7, 8 СГС «Информация о связанных сторонах».
Информацию с составом связанных сторон ответственный сотрудник представляет в
свободной форме, с указанием следующих реквизитов:






полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество (если
имеется) физического лица, являющегося связанной стороной;
ИНН связанной стороны;
тип организации. Для физического лица указывается «физическое лицо»;
основание, в силу которого лицо признается связанной стороной (исключается
из состава связанных сторон);
дата включения (исключения) в перечень связанных сторон. Дата указывается
в формате «ММ.ГГГГ».

Состав связанных сторон не представляется, если на отчетную дату и в течение
отчетного года связанных сторон не было. Ответственный сотрудник информирует
главного бухгалтера об отсутствии связанных сторон в срок не позднее первого
рабочего дня года, следующего за отчетным.

IX. Порядок передачи документов
бухгалтерского учета при смене
руководителя и главного бухгалтера
1. При смене руководителя или главного бухгалтера учреждения (далее –
увольняемые лица) они обязаны в рамках передачи дел заместителю, новому
должностному лицу, иному уполномоченному должностному лицу учреждения (далее
– уполномоченное лицо) передать документы бухгалтерского учета, а также печати и
штампы, хранящиеся в бухгалтерии.
2. Передача бухгалтерских документов и печатей проводится на основании приказа
руководителя учреждения или Управления образования, осуществляющего функции и
полномочия учредителя (далее – учредитель).

3. Передача документов бухучета, печатей и штампов осуществляется при участии
комиссии, создаваемой в учреждении, с составлением акта приема-передачи.
Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи
бухгалтерских документов. К акту прилагается перечень передаваемых документов с
указанием их количества и типа.
Акт приема-передачи дел должен полностью отражать все существенные недостатки
и нарушения в организации работы бухгалтерии.
Акт приема-передачи подписывается уполномоченным лицом, принимающим дела,
и членами комиссии.
При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и
предложения, которые возникли при приеме-передаче дел.
4. В комиссию, указанную в пункте 3 настоящего Порядка, включаются сотрудники
учреждения и (или) учредителя, в соответствии с приказом на передачу бухгалтерских
документов.
5. Передаются следующие документы:



















учетная политика со всеми приложениями;
квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые
декларации;
план финансово-хозяйственной деятельности учреждения, план-график
закупок, обоснования к планам;
бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги,
оборотные ведомости, карточки, журналы операций;
налоговые регистры;
по реализации: книги покупок и продаж, журналы регистрации счетов-фактур,
акты, счета-фактуры, товарные накладные и т. д.;
о задолженности учреждения, в том числе по кредитам и по уплате налогов;
о состоянии лицевых и банковских счетов учреждения;
по учету зарплаты и по персонифицированному учету;
по кассе (при наличии): кассовые книги, журналы, расходные и приходные
кассовые ордера, денежные документы и т. д.;
акт о состоянии кассы, составленный на основании ревизии кассы и
скрепленный подписью главного бухгалтера;
об условиях хранения и учета наличных денежных средств;
договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами, аренды и т. д.;
договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;
учредительные документы и свидетельства: постановка на учет,
присвоение номеров, внесение записей в единый реестр, коды и т. п.;
о недвижимом имуществе, транспортных средствах учреждения:
свидетельства о праве собственности, выписки из ЕГРП, паспорта
транспортных средств и т. п.;
об основных средствах, нематериальных активах и товарноматериальных ценностях;










акты о результатах полной инвентаризации имущества и
финансовых обязательств учреждения с приложением инвентаризационных
описей, акта проверки кассы учреждения;
акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и
кредиторской задолженности, перечень нереальных к взысканию сумм
дебиторской задолженности с исчерпывающей характеристикой по каждой
сумме;
акты ревизий и проверок;
материалы о недостачах и хищениях, переданных и не переданных
в правоохранительные органы;
бланки строгой отчетности;
иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о
деятельности учреждения.

6. При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам акта
руководитель и (или) уполномоченное лицо излагают их в письменной форме
в присутствии комиссии.
Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с
отметкой «Замечания прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе,
небольшие по объему замечания допускается фиксировать на самом акте.
7. Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день увольняемого лица
в учреждении.
8. Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр –
учредителю (руководителю учреждения, если увольняется главный бухгалтер), 2й экземпляр – увольняемому лицу, 3-й экземпляр – уполномоченному лицу,
которое принимало дела.

Главный бухгалтер

Т.А. Таскаева